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BOSS，你申請一般納稅人后，對增值稅一般納稅人的簡易計稅了解多少？什么情況下可以采用簡單的增值稅計算方法？政策依據和注意事項是什么？快樂君還收集了一些常見問題。請跟隨快樂君一起來了解！
1.簡單采集項目涵蓋多個行業，具體范圍如下
建筑服務
您可以選擇簡單的收藏:
根據《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)，建筑業下列情形可以簡易征收:
(1)對于一般納稅人以承包人形式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法。
(2)對于一般納稅人為甲方提供的項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法。
(3)一般納稅人為舊建筑工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法。
根據《中華人民共和國國家稅務總局關于明確中外惠州市增值稅征收管理若干問題的公告》(國稅函〔2018〕42號)，普通納稅人銷售自產機器設備并提供安裝服務時，銷售的機器設備和安裝服務應當分別核算，安裝服務可以按照甲方為項目選擇的簡易計稅方法計稅。
一般納稅人在銷售外購機械設備的同時提供安裝服務。機器設備銷售和安裝服務已按兼營相關規定分別核算的，安裝服務可按甲方為項目選擇的簡易計稅方法計稅。
必須選擇簡單集合:
根據《財政部國家稅務總局關于建筑服務業改革試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號):
1.建設工程總承包單位為房屋建筑的地基基礎和主體結構提供工程服務。建設單位自行購買全部或者部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法。
...
三是一般計稅方法征稅的項目預征率為2%，簡易計稅方法征稅的項目預征率為3%。
根據《中華人民共和國國家稅務總局關于進一步明確營改增征收管理有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第11號)，普通納稅人在銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可根據甲方提供項目的選擇，采用簡易計稅方法計稅
注意事項:
(一)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法的，銷售額為取得的全部價款和價外費用扣除已支付的分包費后的余額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按上述計稅方法在建筑勞務發生地預繳稅款，然后向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
(2)選擇簡易征收的普通納稅人可以自行開具發票。
出售房地產
根據《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)，下列情形可以簡單征收:
(1)一般納稅人出售其2016年4月30日前取得的不動產(不含自建)可選擇適用簡易計稅方法。銷售金額為扣除房產原價或取得房產時的價格后的余額，按照5%的征收率計算應納稅額。
(2)一般納稅人在2016年4月30日前銷售其自建房地產的，可選擇適用簡易計稅方法，以銷售取得的全部價款和價外費用為基數，按照5%的征收率計算應納稅額。
(3)房地產開發企業普通納稅人銷售自行開發的舊房地產項目，可選擇采用簡易計稅方法，按5%的稅率計稅。
注意事項:
(1)房地產開發企業以預付款方式銷售其開發的房地產項目，收到預付款時按3%的稅率預繳增值稅。
(2)一般納稅人向其他個人銷售自行開發的房地產項目，不得開具增值稅專用發票。
物業管理服務收取水費
根據《中華人民共和國國家稅務總局關于物業管理服務領域自來水費增值稅的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第54號):
對提供物業管理服務的納稅人，服務對象收取的自來水費為扣除其繳納的自來水費后的余額，增值稅按簡易計稅方法計算繳納，稅率為3%。
注意事項:
(1)本政策中“扣除其繳納的自來水費”是指僅扣除自來水費，不包括其他污水處理費等費用。
(2)區別中，“對外支付自來水費”需要取得符合法律、行政法規和《中華人民共和國國家稅務總局條例》的有效證明。
(3)物業管理服務納稅人可以向服務接受人全額開具增值稅專用發票。
房地產經營租賃
根據《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)，下列情形可以簡單征收:
(1)一般納稅人租賃2016年4月30日前取得的不動產，可選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。
(2)公路企業普通納稅人在征收試點前啟動的高速公路通行費時，可選擇適用簡易計稅方法，減按3%的稅率計算應納稅額。
(三)個人出租房屋，按照5%減1.5%的征收率計算應納稅額。
注意事項:
(1)一般納稅人出租2016年4月30日前取得的不動產，與機構所在地不在同一縣(市)的，應按不動產所在地5%的稅率預繳稅款，并向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
(2)納稅人將房地產出租給其他個人的，不得代其開具或申請開具增值稅專用發票。
(3)其他個人出租，買受人或承租人不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后，可向當地主管稅務機關申請代開增值稅專用發票。
二手固定資產
根據《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)和《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于國家實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)規定:
(一)對營改增試點前取得的自用固定資產出售的普通納稅人，按照3%的征收率減按2%征收增值稅。
(2)對2008年12月31日前自行購買或自制的固定資產出售的普通納稅人，按3%的稅率征收增值稅，減按2%征收增值稅。
注意事項:
(1)普通納稅人出售其使用過的固定資產，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。
(2)根據《中華人民共和國國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點期間增值稅有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第90號)，納稅人出售使用過的固定資產，適用簡易計稅方法征收增值稅3%減2%的，可以放棄減稅，按3%繳納增值稅，并開具增值稅專用發票。
勞務派遣
根據《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于進一步明確和全面推進營改增試點中勞務派遣服務和收費公路扣費政策的通知》(財稅〔2016〕47號)，作出如下規定:
提供勞務派遣服務的一般納稅人，可根據《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)有關規定，按照一般計稅方法計算繳納增值稅，取得的價款和價外費用全部作為銷售額；你也可以選擇就差額繳稅。扣除用人單位支付給被派遣勞動者的工資、福利待遇以及為其辦理社會保險和住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，稅率為5%。
小規模納稅人可根據《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)有關規定提供勞務派遣服務，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，稅率為3%。你也可以選擇就差額繳稅。扣除用人單位支付給被派遣勞動者的工資、福利待遇以及為其辦理社會保險和住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，稅率為5%。
選擇繳納差額稅的納稅人向用人單位收取被派遣勞動者的工資、福利和社會保險以及住房公積金，不得開具增值稅專用發票，只能開具普通發票。
土地使用權轉讓
根據《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于進一步明確和全面推進營改增試點中勞務派遣服務和收費公路通行費抵扣政策的通知》(財稅〔2016〕47號)，納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可選擇適用簡易計稅方法， 而銷售金額為總價和價外費用減去土地使用權原價后的余額，按5%的稅率計算繳納增值稅。
房地產融資租賃合同
根據《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于進一步明確和全面推進營改增試點中勞務派遣服務和收費公路通行費抵扣政策的通知》(財稅〔2016〕47號)，納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可選擇適用簡易計稅方法， 而銷售金額為總價和價外費用減去土地使用權原價后的余額，按5%的稅率計算繳納增值稅。
人力資源外包服務
提供人力資源外包服務的一般納稅人可選擇適用簡易計稅方法，按5%的稅率計算繳納增值稅。
可以選擇簡單征稅的其他情形(按3%的征收率征收)。
(1)公共交通服務
(2)電影放映服務、倉儲服務、裝卸服務、投遞服務和文化體育服務。
(3)2016年4月30日前未完成的有形動產租賃合同。
(4)2016年4月30日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。
(5)認可動畫公司為開發動畫產品提供的服務。
(六)縣級及以下小水電發電量
(七)用于建筑和建材生產的砂、土、石
(八)用自己提取的砂、土、石或者其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(粘土實心磚、瓦除外)。
(九)微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物血液或組織制成的生物制品。
(10)商品混凝土(限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)
(11)寄售店銷售寄售商品。
(12)當鋪賣死貨。
(13)血漿采集站銷售非臨床人血。
(十四)國務院或者國務院授權的機構批準的免稅店零售的免稅商品。
(十五)藥品經營企業(取得食品藥品監督管理部門頒發的《藥品經營許可證》并獲準從事生物制品經營的藥品批發、零售企業)銷售生物制品。獸藥經營企業(取得獸醫行政管理部門頒發的《獸藥經營許可證》并獲準從事獸用生物制品經營的獸藥批發、零售企業)銷售獸用生物制品。
(十六)自2018年5月1日起，生產、銷售、批發、零售抗癌藥的增值稅一般納稅人，可選擇按照3%的稅率，按照簡易方法計算繳納增值稅。
(十七)自2019年5月1日起，生產、銷售、批發、零售罕見病藥品的增值稅一般納稅人，可選擇按照3%的稅率，按照簡易方法計算繳納增值稅。
其他注意事項:
1.有中華人民共和國財政部、國家稅務總局規定的特定應稅行為的一般納稅人，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。
2.適用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額。
3.選擇簡易征收方式計算繳納增值稅的納稅人需要到主管稅務機關備案。
2.常見問題解答
1.一般納稅人簡易計稅公式？
答:根據《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第三十四條規定，附件1:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》，簡易計稅方法的應納稅額是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅，進項稅額不能抵扣。應納稅額計算公式:應納稅額=銷售額×征收率第三十五條簡易計稅方法的銷售額不包括應納稅額。納稅人采用銷售額與應納稅額合并計價方式的，銷售額按以下公式計算:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。
2.能適用簡易計稅方法的一般納稅人在計算四項服務的銷售比例時，應包括簡易計稅方法的銷售額？
答:《財政部國家稅務總局海關總署關于深化增值稅改革的公告》(財政部國家稅務總局海關總署公告2019年第39號)第七條第(一)項規定，一般納稅人四項服務銷售額占全部銷售額50%以上的，可以適用加計扣除政策。根據增值稅暫行條例和營改增試點實施辦法，銷售額是指納稅人因應稅活動取得的全部價款和價外費用，包括按照一般計稅方法計算的銷售額和按照簡易計稅方法計算的銷售額。因此，在計算四項服務的銷售比例時，應包括納稅人選擇適用簡易計稅方法的銷售。
3.增值稅一般納稅人有簡易計稅方法應納稅額的，簡易計稅方法應納稅額能否從扣除額中扣除？
答:增值稅普通納稅人計稅方式簡單，不能從附加扣除中扣除。該扣除只能用于抵銷一般計稅方法下的應納稅額。
4.在中華人民共和國國家稅務總局網站公布的《2019年最新增值稅稅率表》中，一般納稅人“符合條件的不動產融資租賃”可適用簡易計稅方法。具體條件是什么？
答:《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于進一步明確和全面推進營改增試點中勞務派遣服務和收費公路通行費抵扣政策的通知》(財稅〔2016〕47號)規定，2016年4月30日前簽訂的房地產融資租賃合同或2016年4月30日前取得的房地產提供融資租賃服務，普通納稅人可選擇適用簡易計稅方法，按5%的稅率計算繳納增值稅。《2019年最新增值稅稅率表》中提到的“符合條件的一般納稅人”是指上述情形。
5.《財政部、海關總署、稅務總局、美國食品藥品監督管理局關于罕見病藥品增值稅政策的通知》(財稅〔2019〕24號)規定，自2019年3月1日起，生產、銷售、批發、零售罕見病藥品的增值稅一般納稅人，可以選擇按照3%的稅率，按照簡易方法計算繳納增值稅。納稅人在經營多種稀有藥物時，在選擇簡易計稅時，是需要同時對多種藥物選擇簡易計稅，還是可以對其中一種稀有藥物選擇簡易計稅？
答:為充分保障納稅人權益，使納稅人能夠根據自身經營情況做出最佳選擇，納稅人同時經營多種罕見病藥品時，只能對其中一種或多種選擇簡單計稅。比如某制藥公司同時生產兩種稀有藥物A和B，經過計算，公司對藥物A選擇簡易計稅更為有利，但對藥物B適用一般計稅方法稅負較低，那么公司只能對藥物A選擇簡易計稅。
結尾
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