自國地稅合并之后，各地區稅務機關之間實現了發票信息和數據的共享互通，再加上“金三”形成以軟件系統測評分析、預警評估、風險推送的稽查新模式，以“互聯網+大數據+云計算”稽查天網已經鋪開。在稽查力度如此強大的情況下，企業應該如何應對？今天給大家匯總了稅局嚴查的60個方面，大家務必學習到位！國稅地稅合并以來，實現了各地區稅務機關之間發票信息和數據的共享互通。此外，“金三”還形成了軟件系統評估分析、預警評估、風險推送的審計新模式，“互聯網+大數據+云計算”審計天網已經鋪開。企業應該如何應對如此強大的審計？今天總結了稅務局嚴查的60個方面，一定要學好！
01關于稅務檢查
新金稅系統三期上線后，稅務機關將充分利用大數據平臺開展涉稅風險管控。
如果老板還用以前的思維做事，作為老板飯碗的會計當面反對肯定是不合適的。如果老板讓你做假賬，把這五個案子扔給他。
讓我們來看看以下五種情況
案例一:商業活動是真的嗎？
會計:聽說稅務機關要來檢查！我們只是把發票當成收入。我有點擔心？
老板:放心吧！聽說稅務機關都是“票控稅”。出票后收入有什么問題？大家都知道經濟形勢不好，虧損太正常了！而且，你的賬太深了，我真的告訴你，成本、費用、收入完全匹配，他們根本查不出來！
你的企業是否真實反映了所有的經營活動，是否有表外業務部分！
稅務機關的手段:
答:大數據平臺下的三方信息源可以還原你的歷史經營活動，從而證明申報的真實性(如提供的水、電消費數據、政府采購數據、銀行流水清單等。).
b:對比區域內同行業的經營狀況，會讓你無處藏身。你不能保證所有同行業都會做假賬，只要其中一個是真的，那就對不起了！
c:共享國家和地方稅收的涉稅信息，不能保證你所有的申報數據邏輯嚴謹。(如果是虛增工資基數，是否按照規定申報繳納了個人收入？社保費用是否按規定繳納等。)
當然，我們有其他的方法。只有你想不到，沒有它我們做不到。不要以為你裝幾米，我們就沒有選擇，但是我們不會告訴你！敢來就來！)
案例二:抵扣憑證是否符合要求。
會計:老板，我們的扣款憑證里有一些借條，一些假發票，一些與個人消費有關的發票，還有一些與經營活動無關的憑證。我該怎么辦？
老板:你怕什么？憑證太多稅務機關看不完？就算看到了，調整一下，反正也補不了多少！此外，你可能無法選擇我們。你可以抵抗敵人，你有辦法抵抗他們！
根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條:“納稅人、扣繳義務人編造虛假的計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，處五萬元以下的罰款……”
稅務機關的手段:
答:如果使用借條、假發票、個人發票或與經營活動無關的憑證，不允許稅前扣除。
b:如果你編造虛假的成本和費用，必然會導致你的收入和費用失衡。通過相應的公式，你收入的真實性需要質疑！
c:如果人為調整費用(比如本應計入當期業務招待費的項目，在其他明細中歸集，如辦公費用等。)，一旦發現，稅務機關會對你支出的真實性進行全面檢查。
d:惡意使用假發票，會被稅務機關處罰。
案例三:收取的費用是真的嗎？
會計:部分收入為微利或平銷，與實際利潤不符。如果稅務機關發現了，不是要補很多嗎？
老板:不怕！你來當會計，我教你成本收益比公式。只要你按照我說的做，你就不用太擔心。此外，我們還可以解釋，因為市場和產品價格的下降，他們無能為力！
成本應該匹配。非特殊微利、平銷、低毛利或倒掛都將納入評價重點。
稅務機關的手段:
答:你不能保證你的上下游公司會跟你保持“統一口徑”；同時，物流和資金流的信息會讓你無處藏身。
b:大數據下區域市場和整個城市市場是“共通”的。你認為由于市場原因導致的產品價格下降能站得住、講得通、平衡嗎？
c:如果有“倒掛”，你有沒有向稅務機關申報(或專項申報)資產損失稅前扣除清單？如果沒有申報，不允許稅前扣除。
案例四:是否按要求進行納稅調整？
老板:會計，我們真的虧錢了。我們不怕稅務機關查！
會計:但是老板，我們這幾年沒有進行過納稅調整。不知道稅務部門會不會認可！
所得稅的計稅依據不是會計利潤，而是根據會計利潤進行納稅調整后的余額，簡稱“應納稅所得額”。
企業所得稅法中的損失，是指企業每一納稅年度的收入總額在扣除不征稅收入、免稅收入和各種扣除后小于零的金額。
因此，真正的虧損企業也要按要求進行納稅調整。如果不做調整，在下一年利潤彌補虧損時會彌補更多的“虧損”，從而少交所得稅。
此外，會計制度和稅法之間有著巨大的差異。正常情況下，如果企業按照會計制度進行核算，年度匯算清繳中納稅調整項目較多，但實際情況未調整或不完整，不要怪稅務機關把你納入評價重點。
案例五:關聯交易是否遵循獨立性原則？
會計師:老板，我們現在有一家免稅公司和一家應稅公司。我們沒有獨立核算成本，給應稅公司造成了很大的損失。我有點害怕...
老板:嗯...
根據相關稅收規定，企業與其關聯企業之間的業務往來，按照獨立企業之間的業務往來收取或支付。稅務機關不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款或者費用，但減少其應納稅所得額或者收入的，有權進行合理調整。
您是否有以下行為:
答:是否按要求如實進行關聯方申報(包括關聯方關系及關聯交易申報)？
b:是不是利用關系人為調整關聯企業之間的收入、成本、費用，利用不同企業之間的稅率差異或稅收優惠政策少交所得稅？
c:如果你有上述行為并轉移利潤，那么恭喜你，除了納稅評估和稅務檢查，你還應該得到特殊待遇:特殊納稅調整(俗稱反避稅調查)。
提醒
金稅三期大數據下，企業必須關注這30大數據對比:
1.增值稅金額是否與各種附加稅費對比一致；
2.教育費附加是否與水利建設基金相匹配；
3.理論銷售收入與公司實際銷售收入是否匹配；
4.與防偽稅控開票銷售和財務報表銷售相比，稅務系統申報的銷售是否異常；
5.開具發票時輸入、輸出項目名稱是否嚴重偏離；
6.個人所得稅工資收入與企業所得稅工資支出、社會保險費繳費基數、年金繳費基數、住房公積金繳費基數是否匹配；
7.農產品進項稅額的扣除是否與農副產品的實際數量、金額、產地、面積相符；
8.企業存貨周轉率和銷售收入是否同比變化；
9.你公司主營業務收入變化率是否遠低于同行業平均變化率；
10.你企業當年所得稅的貢獻率是否遠低于行業；
11.你企業成本費用的變化是否與同比例銷售收入的變化一致；
12.你企業應納稅額是否與同比例營業收入變動一致；
13.你企業增值稅發票的增量和使用情況是否與上期有異常；
14.你企業稅負變動與前期相比是否異常；
15.企業新增應收賬款、其他應收賬款、預收賬款、應付賬款、企業應付賬款等經常項目金額與公司銷售收入、銷售成本相比是否異常；
16.企業期末存貨是否與增值稅備抵相符；
17.商業企業一定時期內的進項、銷項稅率是否異常；
18.進項稅變化率是否遠高于銷項稅變化率；
19.企業的運費扣除和營業收入是否異常；
20.將公司的實際經營范圍與對外開具發票的項目進行對比，以發現是否存在“更名白開”的問題；
21.采購發票開票單位與發票上貨物實際來源的對比不一致；
22.根據法人、稅務人和主要管理人員的身份證號，分別對同一法人、同一財務人、同一稅務人、同一稅務人和主要管理人員的重合情況、法人、財務人和稅務人的交叉位置進行分析、展示和比較；
23.個人股東轉讓股權的，企業是否按照《中華人民共和國國家稅務總局關于發布〈股權轉讓個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》履行了相關申報義務，股權受讓方是否按照規定履行了股權轉讓20%的個人所得稅代扣代繳義務等。
24.工商局登記的企業數量和基本信息是否與國家和地方稅收核定的稅種信息一致；
25.財務報表中的利潤總額是否與企業所得稅申報表中的利潤總額一致；
26.同行業公司用電量與銷售收入異常對比；
27.企業實現的增值稅與企業毛利是否匹配；
28.企業財務費用與借款情況相比是否異常；
29.企業長期投資、短期投資、投資收益是否異常；
30.企業客戶的分散程度與企業的銷售收入相比是否異常。
02關于稅務局審計
我不怕天不怕地不怕，只怕稅務局打來電話，稅務稽查越來越嚴，難免會讓會計感到擔心，但只要不觸碰紅線，就不用擔心。
今天總結了稅務審計關注的15點，希望大家能有信心回應。
關注一:用于非增值稅應稅項目、增值稅免稅項目、集體福利和個人消費的購進貨物(服務)、貨物(服務)異常損耗、在產品和產成品異常損耗是否按規定作為進項稅額轉出；
關注2:是否存在返利與其他應付賬款、其他應收款及其他經常項目或營業費用掛鉤，不轉移進項稅的情況；
關注點3:是否各種價外費用(如手續費、補貼、代收手續費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等。)向購買者收取的費用按規定征稅；
關注4:是否存在虛開發票或虛開人工成本清單等虛增成本，是否存在不符合稅法規定的發票、憑證，費用是否列支；
關注五:資本性支出是否一次性計入成本費用:符合固定資產標準的項目不納稅調整，一次性計入成本費用；符合無形資產標準的管理系統軟件一次性計入營業外支出，無需納稅調整；
關注六:企業發生的工資薪金支出是否符合稅法規定的工資薪金范圍，是否符合合理性原則，是否在申報扣除年度實際支付；
關注7:增加實收資本和資本公積后是否繳納印花稅；
關注8:是否存在不計入房屋原值繳納房產稅的與房屋不可分割的附屬設施，土地價值是否計入房屋價值繳納房產稅，房屋免租使用是否按規定繳納房產稅；
關注9:是否存在業務招待費、廣告費、業務宣傳費超標準未進行納稅調整等問題；
關注10:是否按照稅法規定的年限計提折舊；隨意改變固定資產凈殘值和折舊年限；未按照稅法規定的折舊方法計算折舊的；
關注點11:是否存在擅自變更成本計價方式、調整利潤的情況；
關注12:計提的職工福利費、工會經費、職工教育經費是否超過計稅標準，未進行納稅調整；
關注13:是否有超標準或超范圍為員工繳納社會保險費、住房公積金，且未進行納稅調整。是否存在應由基礎設施項目和特殊項目承擔而未資本化的社會保險費用；是否存在只提不付、多付少付虛假費用等問題。；
關注14:是否存在未經納稅調整的視同銷售行為；
關注15:利用經常項目和“預提費用”等中間科目實現應納稅所得額或調整是否存在延遲。
03附件:10個常見且容易被忽視的風險點
挑出十個常見且容易被忽視的風險點，讓我們一起回顧過去，學習新事物。
一、私家車和公用事業涉稅風險提示
私家車共享，這個話題已經說的太多了。
因為這種行為目前在公司的生產經營中非常普遍。
對于私家車的公共業務，應該如何羅列才能防范一定的稅收風險？
如果是高管，我們可以選擇將車輛轉讓給企業。作為企業自有固定資產，燃料費、修理費、保險費、路橋費等。可以稅前收費。個人轉讓的舊物品免征增值稅。
如果你是普通員工，可以簽訂租賃合同。租金不應該是0，而應該是每月500元左右的租金。自然人按次納稅，代開發票不超過500元，屬于門檻政策。
租賃資產時，需要注意的是，燃油費和路橋費可以在企業所得稅前繳納，保險和維修費取決于當地政策。部分省市明確規定不允許稅前扣除。
因此，要關注我省和我市的相關政策，避免不必要的涉稅風險。
二.取得不符合要求的增值稅發票并入賬
朋友說，哦，這個風險預警太簡單了。現在，我們在檢查面值方面非常嚴格。我們一次性填好，填在備注欄里。我們不能缺少發票專用章或者虛開發票。這些都是眾所周知的。
是的，發票的基本面值不會有錯誤。
但這就是稅收風險無法避免的原因。
曾經有這樣一個案例。
一張普通發票，貨名具體，表面沒有問題，而且填的很規范。
買方為惠城省某貿易公司，賣方為廣西某建材公司。
惠城公司表示，購買混凝土是用來建造一棟規劃五層的辦公樓。檢查人員詢問貨物是直接從廣西發往惠城，還是廣西的企業在當地有臨時生產場地。
我從廣西買的，直接寄了。
當時，檢查員的結論是，該企業是虛假的。為什么呢？
混凝土有什么特點？從生產到使用，時間最多不要超過三個小時左右，否則會凝結，不能使用。
那么從廣西購買的混凝土怎么還能在惠城買到呢？該公司辯稱，它確實購買了混凝土，但它在當地購買后獲得了這張發票。
最后，不管怎么處理，本案的意義在于提醒大家，這不僅僅是面子問題，有時還涉及到常識問題。
聽完感嘆，朋友說，按照你說的，我們還得學天文地理做金融。月薪不高，要求也挺高的。
三.未申報的印花稅
印花稅的應稅憑證包括購銷、加工承攬、建設工程合同、財產租賃、貨物運輸、倉儲、貸款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證。
工作上，不簽合同，不用交印花稅嗎？
這里出現了“具有契約性質的證書”字樣。
什么是合同性質的證書？具有合同效力的各種名稱的協議、合同、契約、文件、確認書和其他證書。
發票是合同性質的憑證嗎？發票需要結合以上所列信息，不能單獨使用。
同時，稅務機關可以在檢查時查詢相應的業務，并以費用為例，如大型裝修費、大型租賃費、貨運費、倉儲費等。
如果業務確實是在沒有簽署合同的情況下進行的，也可能會有批準印花稅的情況。
四.稅率應用不正確
錯誤的稅率。低估或高估產品稅的風險。
主要是針對新政策的發布。比如深化增值稅改革出臺的一系列政策。
還需要區分混合銷售和兼職銷售。適用兼營的按混合銷售處理，發生在稅務機關后適用更高的適用稅率。
另外，不要把商品和低稅率的商品混為一談。比如購買農產品稅率低，但如果農產品加工成罐頭或冷凍食品等。，低稅率將不再適用，但高稅率將適用。
還有城市地區7%，縣鎮5%，其他地區1%的城市建設稅率。
因此，在適用稅率時，一定要注意稅率是否有問題。開具發票時稅率有誤，發票不能使用。
五、企業所得稅限額扣除項目稅收風險
朋友說沒必要提醒我這個風險點。我們剛剛完成最后的和解，我們彼此非常了解。
好吧，那么，就簡單說幾句，不再多言。
是指行政罰款中的罰款。比如交通罰款，環境罰款等等。
滯納金有屬性，稅。也就是說，除了稅務機關依法征收的滯納金外，其他所有滯納金都可以扣除。
此外，還要區分什么樣的贊助支出屬于廣告，什么樣的贊助支出屬于非廣告性質。
廣告支出必須為企業達到宣傳效果，廣泛宣傳。有曝光就會有提高人氣的后果，可以判斷為廣告。否則，可能會被視為贊助支出。
六、工資薪金和“三項經費”不按規定扣除。
看到這個風險警示，朋友很不高興，說:這些都是老生常談。做了十幾年的朋友，能不能上點心，給點干貨？
這些都是標準干貨，根本不澆水。
工資是指企業在每個納稅年度支付給在本企業工作或受雇的員工的全部現金或非現金勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班費以及與員工受雇或受雇有關的其他費用。
關鍵詞是非現金形式。如果是以非現金形式支付給員工，也要計入工資薪金中代扣代繳個人所得稅。
《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定，企業發生的合理工資、薪金，準予扣除。
什么是合理的工資支出？
根據國稅函[2009]3號公告第一條，稅務機關在確認工資薪金合理性時，可以把握以下原則:
(1)企業制定了相對規范的員工薪酬制度；
(二)企業制定的工資薪金制度符合行業和地區水平；
(三)企業在一定時期內支付的工資薪金相對固定，工資薪金調整有序進行；
(四)企業已對實際支付的工資薪金依法履行了代扣代繳個人所得稅的義務；
(5)工資薪金的安排不是為了減稅或逃稅。
以上五個原則默認同時滿足。
所以，企業有假工資的時候不要貪玩，隨時有倒閉的可能。
畢竟現在社保納入稅收管理，個人所得稅和企業所得稅已經成功結合。還是如實付款比較安全。
三項基金，定額扣除基數為實際支付的工資薪金總額。如果工資已發放但未發放給員工，則不能作為定額計算的基數。
工會經費扣除比例為2%，是否取得《工會經費撥付專用收據》是關鍵。如果沒有收據，就不能稅前扣除。
建議使用《中華全國總工會辦公廳關于加強基層工會經費收支管理的通知》(勞總辦〔2014〕23號)文件規定的支出范圍。
職工教育經費的扣除比例為8%，主要集中在不允許收取的范圍。
員工在社會上的學歷和自己在社會上的學位，如MBA，不允許計入員工教育經費。
員工福利扣除率14%，重在細節。
例如，如果員工休探親假，差旅費將納入員工福利基金。但是，探親期間收到的單位補貼包括在工資和薪金中。不要混淆兩者。
比如退休員工的工資福利等。，有的企業隨手放入員工福利費用，哪些費用不能放進去，而且根據相對性原則，是不允許稅前支付的。
工資和三項基金確實是稅收的常識點，但也不能掉以輕心。
細節是魔鬼。
七、購買房地產不及時申報土地等稅收風險。
購買房屋和土地時，要注意小額稅款的申報和繳納。
朋友點點頭說，沒錯。這一次，我們將重點檢查小額稅收。換句話說，合并之后，查所有的稅都是一件很頭疼的事情，只是為了提供信息。
沒錯。合并后就不會出現人人掃門前雪的情況了。
我們來看一個審計案例。
檢查人員在2016年對企業A進行稅務檢查時，發現該企業于2016年7月購買了一棟辦公樓，建筑面積300平方米，總價加稅315萬元，取得了5%的增值稅專用發票。2016年9月，該房產交付使用，單位未取得房產證。
財務人員解釋了為什么沒有辦理房產證，沒有向稅務機關申報繳納契稅、印花稅、房產稅、城鎮土地使用稅。
這個解釋站得住腳嗎？企業在購買房產時應如何確認納稅義務時間？
《中華人民共和國契稅暫行條例》規定，契稅納稅義務發生的時間為納稅人簽訂土地房屋權屬轉移合同之日，或者納稅人取得其他土地房屋權屬合同之日。納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內向土地、房屋所在地契稅機關申報納稅，并在契稅機關核定的期限內繳納稅款。
《中華人民共和國印花稅暫行條例》規定:應稅憑證應當在書寫或者領取時加蓋印章。根據印花稅稅目稅率表，房地產轉讓按《產權轉讓證》征收印花稅，稅率為0.05%。
根據上述規定，企業A應在簽訂購房合同后及時申報繳納印花稅。
《關于房產稅和城鎮土地使用稅有關政策規定的通知》(國稅發〔2003〕89號)第二條第一款規定，房產稅和城鎮土地使用稅從房屋交付使用后的當月起征收。
根據這一規定，企業A應于2016年10月，即房地產開發商交房后的第二個月開始申報房產稅和城鎮土地使用稅。
因此，未取得房產證并不意味著未發生納稅義務。
納稅義務的發生時間不僅體現在本次審計案例中，也僅限于小額稅款。
增值稅債務的發生時間也是需要重點關注的風險點。
八、享受稅收優惠的風險不留存備查
享受各種稅收優惠政策，一定要注意四個字，留著備查。
個人所得稅專項附加扣除、增值稅抵扣、免稅、減稅政策等。基本上自己申報就能享受優惠，這離不開“保留相應材料備查”的要求。
不用說，如果后續管理中要求出具相應材料而無法提供，不僅已經享受的政策無法延續，還可能被行政處罰。
朋友說，你提醒我是對的。似乎除了現金和增值稅發票，所有與享受稅收優惠政策相關的材料都要放在我公司的保險柜里。
九.無附件記錄的會議費用的稅務風險
朋友說有會議費用，巡視員說原始憑證只是發票，要我拿會議紀要和會議記錄本。
我說，那你可以提供。
朋友說，你真是腦殘。如果你有，你會把它放在憑單里。你就不能有一張費用發票嗎？還有幾分鐘！
我說，你這樣想是不對的。看來我們真的需要幫你普及一下。
由于其特殊性，會議費包括住宿、餐飲、會議、福利等多項費用，因此在檢查時會特別注意。
實踐中可以參考《中央和國家機關會議費管理辦法》(財行〔2016〕214號)文件。一般需要附上(包括但不限于)會議紀要、會議材料、費用明細清單、外部會議邀請函等資料。
有些會議費原始憑證附有大額住宿發票和餐飲發票，更不可取。在正常會議中保留信息有什么困難？
因此，請不要對會議費用掉以輕心，也不要把會議費用當成解決費用的靈丹妙藥。
十、不關注稅收信用黑名單風險。
孔子說，人們不相信，他們不知道自己能做什么。
社會主義核心價值觀從個體行為層面凝結了“愛國、奉獻、誠實、友善”的基本道德規范。
自古以來，誠實守信就受到重視和稱贊。
納稅也是如此。信用好，一定要上進。信用差，受罰。
企業發生下列九種違法行為之一的，為重大稅收違法案件，稅收抵免直接評為D級，列入稅收違法黑名單。
什么是稅收違法“黑名單”？
將具有法人和財務人員信息的企業納稅信用“捆綁”到失信系統中，向社會公布失信案件信息，并告知人民銀行、公安機關等相關部門，共同實施嚴格監管和聯合懲戒。
企業失信不同于企業破產，破產僅限于公司財產份額，信用涉及到經營企業本身的個人。
法定代表人和財務負責人同病相憐。什么坐不了高鐵，住不了星級酒店，都還是小事。
最嚴重的情況是，只要公司信用是D級，那么無論原法定代表人成立多少新公司，所有新成立公司的納稅信用都會被評為D級。但無論財務負責人換工作到天涯海角，只要他作為財務負責人被監控，換了工作的新公司的稅收抵免也會降到D級。
朋友說，喲，我們得趕緊對照納稅信用評價指標查一下。如果有錯誤，那就不是預料之中的了。
我說，不要盲目擔心。一般來說，只有重大稅務違規，或者分數低于40，才有可能成為D級。
朋友說，好吧，我要掛了，回去工作。你站著說話很容易。如果你得了B或C，會有很多麻煩。銀行一起特別注意這個，不是a級納稅人，貸款不容易。